Вопросы к вебинару 15 февраля 2022 г. (вторник) 
5. Алина С.
ГАМОЛЬСКИЙ
Мы арендуем жилое помещение для работы у Самозанятого. скажите пожалуйста какие есть нюансы в работе или в составлении договора с ним? мы как организация должны отчитываться за это в налоговую? налоговая нам выставила требование. мы с таким никогда не сталкивались. поэтому просим пояснить что нам сейчас нужно сделать? какие документы предоставить?

Требование № ХХХ о представлении пояснений от 09.02.2022
Межрайонная ИФНС России № ХХ по Республике Башкортостан
(наименование налогового органа)
в соответствии со статьей 88.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) сообщает, что в ходе проведения камеральной налоговой проверки на основе Расчет по страховым взносам,
(наименование налоговой декларации (расчета))
(номер корректировки 2), представленной Вами за 12 месяцев, квартальный 2021 года, в которой
(указывается период)
выявлены ошибки и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в документах, либо несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, имеющимся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля:
Согласно части 1.2 статьи 1 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ с 1 января 2020 года (далее – Закон) на территории Республики Башкортостан Российской Федерации проводится эксперимент по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (далее – НПД).
В соответствии с частью 1 статьи 1 Закона применять специальный налоговый режим НПД вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент.
Согласно части 7 статьи 2 Закона профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества.
В соответствии с частью 1 и частью 2 статьи 6 закона объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).
Для целей настоящего Федерального закона не признаются объектом налогообложения доходы:
1) получаемые в рамках трудовых отношений;
2) от продажи недвижимого имущества, транспортных средств;
3) от передачи имущественных прав на недвижимое имущество (за исключением аренды (найма) жилых помещений);
4) государственных и муниципальных служащих, за исключением доходов от сдачи в аренду (наем) жилых помещений;
5) от продажи имущества, использовавшегося налогоплательщиками для личных, домашних и (или) иных подобных нужд;
6) от реализации долей в уставном (складочном) капитале организаций, паев в паевых фондах кооперативов и паевых инвестиционных фондах, ценных бумаг и производных финансовых инструментов;
7) от ведения деятельности в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом;
8) от оказания (выполнения) физическими лицами услуг (работ) по гражданско-правовым договорам при условии, что заказчиками услуг (работ) выступают работодатели указанных физических лиц или лица, бывшие их работодателями менее двух лет назад;
9) утратил силу с 1 января 2020 года. - Федеральный закон от 15.12.2019 № 428-ФЗ;
10) от уступки (переуступки) прав требований;
11) в натуральной форме;
12) от арбитражного управления, от деятельности медиатора, оценочной деятельности, деятельности нотариуса, занимающегося частной практикой, адвокатской деятельности.
Согласно письма от Департамента налоговой политики Минфина России от 30.11.2020 № 03-11-11/104183 в отношении доходов, полученных от сдачи в аренду (внаем) нежилых помещений, специальный налоговый режим НПД не применяется.
При этом следует отметить, что специальный налоговый режим НПД является исключением из общеустановленного порядка исчисления и уплаты налогов. Предоставление возможности применения специального налогового режима НПД в отношении доходов, полученных от сдачи в аренду (внаем) нежилых помещений, может привести к росту числа налогоплательщиков, перешедших на специальный налоговый режим НПД, и, соответственно, к потерям доходов бюджетной системы Российской Федерации за счет налога на доходы физических лиц.
Согласно письма Федеральной налоговой службы от 04.07.2016 № БС-4-11/11951@ в случае если организация заключила договоры аренды недвижимого имущества, расположенного на территории субъекта Российской Федерации, от использования которого выплачивает физическим лицам доходы, то сумма налога, исчисленная и удержанная налоговым агентом с таких доходов, подлежит перечислению в бюджет по месту учета организации – налогового агента в налоговом органе.
Независимо от того, как организация выплачивает деньги арендодателю (наличными или перечисляете на его банковский счет), удержанный НДФЛ надо перечислить в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты арендной платы (п. 6 ст. 226 НК РФ).
Согласно п. 8 ч. 2 ст. 6 Закона не признаются объектом налогообложения по НПД доходы от оказания физическими лицами услуг по гражданско-правовым договорам при условии, что заказчиками услуг выступают работодатели указанных физических лиц или лица, бывшие их работодателями менее двух лет назад.
Таким образом, риском является наличие налогоплательщиков налога на профессиональный доход, которые менее чем два года назад являлись сотрудниками данной организации.
Существуют следующие признаки подмены трудовых отношений:
«Продолжительность работы» - организация (ИП) на постоянной основе привлекает самозанятых физических лиц для выполнения работ, оказания услуг;
«Единственный источник дохода» - организация (ИП) осуществляет выплаты в пользу самозанятых физических лиц, у которых отсутствует иные источники доходов либо доход, полученный по гражданско-правовым договорам, является основным (в части доходов, полученных при применении специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»;
«Периодичность выплат» - выплаты в пользу самозанятых физических лиц осуществляются с определенной периодичностью (1-4 раза в месяц);
«Централизованный учет» - признаки централизованного учета деятельности самозанятых физических лиц;
«Прямые нарушения» - выплаты осуществляются в пользу самозанятых физических лиц, которые ранее работали в данной организации;
«Групповые переходы» - работа с самозанятыми физических лиц, которые являлись сотрудниками данной организации (ИП).
В результате поступившей информации из внешних источников и анализа находящихся в Инспекции данных за 12 месяцев 2021 года, установлен факт привлечения организацией налогоплательщик налога на профессиональный доход (самозанятое физическое лицо: ХХХ ИНН ХХХ) для выполнения работ, оказания услуг с признаками подмены трудовых отношений - «Периодичность выплат», «Продолжительность работы», «Единственный источник дохода».
Таким образом, с целью исключения подмены трудовых отношений с налогоплательщиками НПД и исключения случаев неправомерного применения налогоплательщиками НПД от сдачи в аренду помещения организации необходимо пересмотреть взаимоотношения с самозанятыми физическими лицами, либо представить доказательства, исключающие риски подмены трудовых отношений и неправомерного сдачи в аренду нежилого помещения.
Руководствуясь пунктом 3 статьи 88 Кодекса, сообщаем о необходимости представить договоры на выполнение работ, оказание услуг, акты выполненных работ, копии чеков или другие документы, подтверждающие правомерность применения налогоплательщиками НПД.
В случае обнаружения ошибок, допущенных при формировании отчетности по страховым взносам и НДФЛ, представить уточненные расчеты за соответствующие отчетные (налоговые) периоды с внесением необходимых изменений, приложив пояснения причин допущенных нарушений, в течение 5-ти дней со дня получения настоящего требования.
В соответствии с пунктом 4 статьи 88 Кодекса вместе с пояснениями вы вправе дополнительно представить в налоговый орган выписки из регистров налогового и (или) бухгалтерского учета и (или) иные документы, подтверждающие достоверность данных, внесённых в налоговую декларацию (расчет).
Ответ

Организация (название, ИНН, КПП, ОГРН) на требование № __ предоставлении пояснений сообщает следующее.
Договор аренды жилого помещения заключён (дата) с физическим лицом (ФИО) с соблюдением всех норм действующего законодательства.
Ранее данный гражданин никогда не являлся работником нашей организации.
Запрета на сдачу жилых помещений в рамках использования режима «налог на профессиональный доход» НК РФ не содержит. Данное помещение используется нашей организацией для осуществления уставной деятельности, а именно …
Регулярность выплаты дохода в виде арендной платы предусмотрена договором аренды жилого помещения.
Нам неизвестно, получает ли (ФИО) доход в каких-либо иных источниках, и это никак не влияет на правомерность применения данным гражданином режима НПД.
Таким образом, основания для внесения исправлений в налоговую отчетность отсутствуют.
7. Ксения Михайловна В.
ГАМОЛЬСКИЙ
В НКО используется в работе собственный компьютер, которого на балансе. Планируется приобретение ПО. Как правильно отразить расходы на приобретение ПО? Необходимо ли перед этим принять компьютер к учёту, например по договору безвозмездной аренды с учредителем?

"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
Статья 251. Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы

2. При определении налоговой базы также не учитываются целевые поступления (за исключением целевых поступлений в виде подакцизных товаров). К ним относятся целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, поступившие безвозмездно от организаций и (или) физических лиц, а также на основании решений органов государственной власти и органов местного самоуправления и решений органов управления государственных внебюджетных фондов и использованные указанными получателями по назначению. При этом налогоплательщики - получатели указанных целевых поступлений обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (понесенных) в рамках целевых поступлений.
16) имущественные права в виде права безвозмездного пользования имуществом, полученные некоммерческими организациями на ведение ими уставной деятельности;

Положения по бухгалтерскому учету "Учет нематериальных активов" (ПБУ 14/2007)
Приложение к Приказу Министерства финансов Российской Федерации от 27.12.2007 № 153н
1. Настоящее Положение устанавливает правила формирования в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности информации о нематериальных активах организаций, являющихся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации (за исключением кредитных организаций и государственных (муниципальных) учреждений).
3. Для принятия к бухгалтерскому учету объекта в качестве нематериального актива необходимо единовременное выполнение следующих условий:
б) организация имеет право на получение экономических выгод, которые данный объект способен приносить в будущем (в том числе организация имеет надлежаще оформленные документы, подтверждающие существование самого актива и права данной организации на результат интеллектуальной деятельности или средство индивидуализации - патенты, свидетельства, другие охранные документы, договор об отчуждении исключительного права на результат интеллектуальной деятельности или на средство индивидуализации, документы, подтверждающие переход исключительного права без договора и т.п.), а также имеются ограничения доступа иных лиц к таким экономическим выгодам (далее - контроль над объектом);

РЕКОМЕНДАЦИИ ПО БУХГАЛТЕРСКОМУ И НАЛОГОВОМУ УЧЕТУ ПРОДУКТОВ СЕМЕЙСТВА КОНСУЛЬТАНТПЛЮС

2.1. Рекомендации по бухгалтерскому учету расходов на приобретение экземпляров Систем семейства КонсультантПлюс и их информационное обслуживание

Приобретение Системы КонсультантПлюс - это приобретение в собственность экземпляра Системы на основании договора (купли-продажи).

2.1.1. Существует два подхода к бухгалтерскому учету расходов по приобретению экземпляров Систем.
А. Организация в своей учетной политике при выборе способа ведения бухгалтерского учета вправе установить, что расходы на приобретение экземпляров Систем будут сразу отражаться по дебету счетов учета затрат, например, счета 26 "Общехозяйственные расходы" в корреспонденции со счетами учета расчетов. Такое право закреплено в п. 7.1 Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" ПБУ 1/2008, утвержденного Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н.
Б. Расходы на приобретение экземпляров Систем отражаются по дебету счета 97 "Расходы будущих периодов" в корреспонденции со счетами учета расчетов. В дальнейшем указанные расходы списываются с кредита счета 97 в дебет счетов учета затрат (26, 44) (см. Инструкцию по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденную Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).
Как правило, организации планируют использовать экземпляры Систем в течение длительного времени, зачастую неопределенного. При этом рекомендуемая форма договора на приобретение экземпляра Систем также не устанавливает срок использования Системы.
Пунктом 65 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н, установлено, что затраты, произведенные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, подлежат списанию в порядке, установленном для списания стоимости активов данного вида.
Организация вправе самостоятельно установить срок, в течение которого затраты на его приобретение будут учтены в составе текущих расходов.
2.1.2. Расходы на текущее информационное обслуживание списываются в затраты конкретного месяца, в котором эти услуги оказаны, независимо от факта оплаты.